Hva er utbytte? Inntekter fra verdipapirer: beregning og beskatning

Utbytte - en del av overskuddet fordeles blant grunnleggerne. Beregnet per én aksje. Betalte overskuddet fordeles i forhold til antall konkrete enkeltpapirer. Hele prosessen knyttet til vurdering og beregning av beløpene regulert av Federal Law № 26 "On Joint Stock Companies".

beskatning

Ifølge Art. 43 av skatte-koden, utbytte - er inntekt mottatt av deltakeren fra selskapet i fordelingen av midlene som er igjen etter skatt, avhengig av type og mengde av Sentralbanken.

For utbyttebetalinger inkluderer ikke:

• som er gjennomført ved avvikling, deltaker i slag, penger som ikke overstiger størrelsen på aksjonær kapitalinnskudd;
• som Central Bank of overføring av eierskap;
• en non-profit struktur for gjennomføring av ingen virksomhet eller pådratt av selskapet, kapital består av bidragene.

Hvem har rett til å motta utbytte? Inntekter er betalt kun for innehavere av verdipapirer.

typer aksjer

Et depositum bekrefter de fysiske personer i selskapet, og gir rett til å motta en andel av fortjenesten. Derfor er kapitalbeholdningen består av den nominelle verdien av utestående aksjer. Lov nummer 26, to typer CB er definert: vanlig og foretrekkes. Andelen i den totale kapitalen andre organisasjonen må ikke overstige 25%.

Alle registrerte aksjer, altså. E., de er tildelt til eierne. I utøvelsen av rettighetene til deltakere i CB kjøpe, selge andre parten og sentralbanken i brøkdeler av aksjer kan oppstå i konsolideringen. Deres regnskap er utført i henhold til generelle regler. Hvis en person kjøper to eller flere fraksjoner av sentralbanken av samme type, danner de en helhet.

Ordinære aksjer lar sine eiere til å delta i møtet av medlemmene, til å stemme, til å motta inntekter i form av utbytte, og i tilfelle av omorganisering - en del av eiendommen. Mengden av utbetalinger avhenger finsostoyaniya organisasjon.

Preferanseaksjen gir rett til å motta en fast betaling. Størrelsen er angitt som en prosentandel av verdien av verdipapirene. Delta i møter eller annen måte påvirke aktivitetene i organisasjonen, kan de ikke. Størrelsen på forfall på avvikling er regulert ved lov. Hvis en organisasjon gir flere typer aksjer, bør vedtektene også bli definert sekvens, timing og størrelse på utbetalinger.

Som utbytte er betalt?

Inntekt kan betales hvert kvartal, semester eller år. Beslutningen om overføring av midler må tas i løpet av neste kvartal, etter rapporteringsperioden, generalforsamlingen. Mengden av betalingen bør ikke overskride anbefalt av styret. Term og betalingsbetingelser er bestemt ved lov. Spiste i dokumentet, er disse vilkårene ikke er stavet ut, bør perioden ikke overstige to måneder fra datoen for beslutningen om å betale.

grenser

I Art. 43 av Federal Law № 26 beskriver restriksjoner på utbetaling. Spesielt kan organisasjonen ikke erklære betaling av inntekter på verdipapirer:

• inntil full betaling av straffeloven;
• til å erverve CBA, som kan løses;
• hvis den dagen vedtaket er det en trussel om konkurs i bedriften, eller om det kan forekomme etter overføring av midler;
• dersom verdijustert egenkapital er mindre enn en autorisert kapital, reserve fond eller dersom en slik situasjon kan oppstå etter overføring av midler;
• i tilfelle av sentralbanken, mengden av betalinger som ikke er definert i lov.

Det er også forbudt å betale utbytte på preferanseaksjer, hvis ikke tidligere utbetalt inntekter til felles aksjonærer i sentralbanken. Vanligvis er beslutningen om å betale tatt basert på resultatene av året.

Hvordan er utbytte?

Inntekt betales skal fastsettes på grunnlag av renten:

-% = Gevinst / CC x 100%.

eksempel

Utbetaling av utbytte for 2015 sendte 22 000. Gni. Kriminell organisasjon er 10 tusen rubler, pålydende - .. 20 rubler, mengden av Central Bank -. 50 tusen biter ..

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Per aksje sette 440 rubler. (22: 50).

BU

Utbytte er inntekt, som er betalt fra netto resultat som gjenstår etter betaling av skatter. De kan akkumulere i en spesiell reservefond. Betaling gjøres i kontanter eller andre eiendeler. Vurdere hvordan beregning og regnskapsføring av inntekter fra utbytte i BU:

• DT84 "Akkumulert underskudd" KT75 "Beregninger på betaling av inntekt" - utbetaling av utbytte til aksjonærer som ikke er ansatt.
• DT84 KT70 "Settlements med personell" - påløpte inntekter til aksjonær ansatte.
• DT75 (70) KT68 "Beregninger PIT" - med brutto tilbakeholdt PIT.
• DT75 (70) KT51 (50) - beregning av den "rene" utbytte til eiere.

Vurdere hvordan registreringer av inntekt (utbytte) betalt av eiendom:

• DT84 KT75 (70) - utbetaling av utbytte.
• DT75 (70) KT68 - med brutto tilbakeholdt PIT.
• DT75 (70) KT90 (91 "Andre inntekter") - verdien av eiendommen med moms, som overføres etterskuddsvis på utbetaling av utbytte.
• DT90 (91) KT68 - sto for moms på den overførte eiendommen.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - belastet kostnader overført eiendom.
• DT91 KT01 (10) - avskrevet verdien av eiendeler utstedt i form av utbytte.

Ved avvikling av JSC betaling av påløpt utbytte på samtlige aksjer, bortsett fra den vanlige, utføres i den andre plassen, samtidig med tilbakebetaling av likvidasjonsverdien av verdipapirer.

eksempel

Prosedyre for beskatning av utbytte avhenger av eksisterende organisering av inntekter fra egenkapital deltakelse i andre selskaper, og på tilstedeværelsen status som et skattemessig bosatt i Russland fra fysiske personer.

La oss si at selskapet mottok i løpet av året, inntekter fra andeler. Straffeloven består av 1000 aksjer. Av disse er 700 stykker som eies av russiske selskaper, 50 stk. - utenlandske selskaper, 200 stk. - fysiske personer bosatt og 50 stk. - en ikke-resident fysiske personer. Generalforsamlingen besluttet å betale for 1 100 rubler per aksje. Organisasjonen har mottatt fra en tredjepart utbytte i mengden av 10 tusen. Gni. Mengden som er tilgjengelig for fordeling er: 100 x 1000 = 100 tusen rubler ..

Inntekter betales ikke har bopel, er 5 tusen. RUB (100 rubler. X 50 stk.). Når det gjelder enkeltpersoner og organisasjoner eier 50 pc. aksjer, er den totale utbetalingen 10 000. gni. Følgelig beboere sette 90.000. Gni. (100 rubler. X (700 + 200) stk.).

WELL

Beskatning i form av utbytte av enkeltpersoner er underlagt brev av RF Ministry of Taxation rekke SA-6-04 / 942. RPE er beregnet for kalenderåret, og rapporteringsperioden er hvert kvartal. For bedrifter som forskudd beregnes hver måned på grunnlag av overskuddet, er i samme periode estimert. Således, for beregning av NPP i fordelingen av inntekt for den andre kvartal 2015 rapporteringsperiode vil være seks måneder med 2015, og den foregående - den første kvartal av 2015. Skatt på utbytte beregnes på frekvensen av 9%.

Midlene i budsjettet trenger å liste senest datoen for mottak av penger i banken, eller dagen for overføring av midler til kontoen. Det avhenger av hvilke av følgende tidligere datoene. Dersom utbyttet er overført til kredittinstitusjonen eller sendes på postordre, er datoen inntekt dato for utbetaling.

eksempel

Under 2015 mottok selskapet inntekter i mengden av 266 tusen. Gni. Generalforsamlingen besluttet å sende denne summen for betaling av grunnleggerne av inntekt. Straffeloven er delt inn i 100 aksjer, hvorav 60 stykker eid av lederen for organisasjonen, 40 stk. - en ikke-resident fysiske personer. Balanse dannes slike innlegg:

- DT84 KT70 - 159,6 tusen rubler .. (266: 100 x 60) - Director påløpt utbytte.

Mengden av den personlige inntektsskatten betales er: 159,6 x 0,09 = 14.364 rubler.

ledningsnett:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tusen rubler .. (266: 100 x 40) - opptjente inntekter ikke er bosatt.

inntektsbeskatning ikke er bosatt

Hvis mellom Russland og andre land undertegnet en avtale om unngåelse av dobbeltbeskatning, er skattesatsen 9%. Dersom en slik lovgivning ikke er tilgjengelig, det betalte beløpet er skattepliktig på frekvensen av 15%. Dersom et slikt sertifikat er tilgjengelig, det skattebeløp som beregnet i henhold til formelen:

PIT retensjon = ((Nd: Od) Od x - Pd) x 9%:

• ND - opptjent utbytte;
• Aude - den totale mengden av betalinger;
• Front - mengden mottatt utbytte.

eksempel

Under 2015 mottok selskapet inntekter i mengden av 266 tusen. Gni. Denne mengde omfattet 150.000. Gni. inntekter fra andeler. Generalforsamlingen besluttet å betale utbytte. Inntekter vil bli fordelt mellom de to grunnleggerne: regissøren og ikke bosatt. Den første har 60 enheter av aksjene, mens den andre - 40 stk. Tenk på posten i CU:

• DT84 KT70 - 159,6 tusen rubler .. (266: 100 x 60) - utbetaling av utbytte til hodet.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tusen rubler .. (266: 100 x 40) - ikke utbetales utbytte til personer bosatt.

Hvor mye skatt som skal betales til grunnleggeren av inntekten beregnes som følger:

- 106,4 x 0,15 = 15 960 rubler ..

- (0,6 x 266: 266) x (266 - 150) x 0,09 = 6264 Rub..

Personlig skattesats 30%

Skattlegging av inntekt på en høyere rente er gitt bare i tilfelle hvis det er ingen informasjon om CB holdere. En slik situasjon kan oppstå dersom hensynet til grunnleggerne er autorisert person eller depositaren. Alle beregninger er gjennomført i henhold til formelen:

PIT utbytte x = Mengde 30%.

Hvor mye skatt skal betales innen en måned fra datoen for forekomst av en av disse hendelsene:

• enden av avgiftsperioden;
• utløpet av kontrakt hvor agenten skal betale inntekt til holder;
• utbetaling av midler.

spesielle tilfeller

Selv om en av grunnleggerne er en annen organisasjon, du fortsatt trenger å holde personlig inntektsskatt. Loven om denne saken er ingen grense er ikke gitt. Avhengig av hvorvidt en person bosatt i den grunnlegger, på generelt grunnlag skattepliktig utbytte.

Gevinst som arv, er gjenstand for beskatning under spesielle forhold. Object arv - er berettiget til å motta støtte. Derfor må du holde det innbetalte beløp personlige inntektsskatten med en hastighet på 9% eller 15%, og overføre dem til budsjettet i tide.

Grunnlaget for beregning av avgiften er faktisk mottatt penger og hvor mye midler som grunnleggerne har fått retten til å råde over. Dato for mottak av inntektsføres betalingsdato. Derfor er dagen da aksjonæren nektet å motta inntekten anses å være dato for mottak av midler organisasjonen. Slike mengder også er gjenstand for beskatning på felles grunnlag.