Utsatt skatt - hva er dette?

Regler i samsvar med hvor regnskapsføring av inntekter og utgifter for skatteformål og utarbeidelse av årsregnskapet, har en rekke forskjeller. I den forbindelse trenger beløp innregnet i noen dokumenter ikke er sammenfallende med de andre. Følgelig ved å rapportere design kompleksiteten ofte oppstår.

PBU 18/02

Denne bestemmelsen er innført for å reflektere forskjeller i mengder av skatt rapportering. PBU skiller parametere for permanent og midlertidig. Den tidligere inkluderer inntekter / utgifter, som er reflektert i regnskap, men aldri tatt hensyn til i skattegrunnlaget. De kan også tas i betraktning når man skal avgjøre finalen, men det kan ikke bli løst i regnskapsdokumentasjon. Foreløpig henvist til inntekter / utgifter, som er vist i regnskapet i samme periode og i forbindelse med beskatning er tatt i en annen tidsintervall. På grunn av forekomsten av disse forskjellene er det en utsatt skatt. Dette PBU gir også en viss rekkefølge som gjenspeiler trekk i fortjeneste. Den betingede kostnad / inntekt er lik produktet av frekvensen av betaling til budsjett og regnskapsmessig overskudd. På justering av denne parameteren påvirker utsatt skattefordel og utsatt skatt, samt permanente forskjeller. Resultatet er bestemt av den mengde som blir reflektert i erklæringen.

terminologi

Utsatt skatt - er at en del av bidrag til budsjett, som i neste periode bør føre til en økning i mengden av betalingen. For korthets skyld i praksis forkortet IT. Utsatt skatt - dette er en midlertidig forskjell oppstår når du skriver inn regnskapet til beskatning høyere enn i erklæringen. Formelen som brukes til å bestemme indeks:

IT = frekvensen av fradrag i overskudd av en tidsforskjell.

Utsatt skatt: konto

Regnskapsmaterialet gir en spesiell artikkel som det gjenspeiler. Det CQ. 77. Utsatt skatt på balanse vist på s. 1420. Rapporten fra tap / gevinst dette beløpet er rapportert på linje 2430.

SHE

Dersom egenandelen forskjell multipliseres med fradrag rente, innhentet av beløpet som allerede er betalt til budsjettet, men er gjenstand for overføring i den kommende perioden. Denne verdien er referert til som utsatt eiendeler. SHE - den positive differansen mellom gjeldende, gyldige kostnader og betingede utgifter beløp beregnet fra overskuddet. Nedskrivning av den gjorde med sch. 09. Dersom svekkelsen er gitt i neste syklus, så i regnskap er det ikke belastet operativsystemet og i skatte - beregnes.

Tidsforskjell (IT)

Det bestemmes på en lignende måte som det for henne. Men denne verdien av motsatt fortegn. Utsatt skatt - er det beløpet som fører til en økning i utbetalinger til budsjettet i fremtidige perioder. Disse bidragene vil måtte betale senere.

spesifisitet

Regnskapsføring av utsatt skatt utføres i den perioden noen relevant forskjell. For bedre å forstå, kan vi ta moms på overskudd i å bestemme utbruddet av beløpene skal være bidrag til budsjett for kommende syklus. Som fremtiden mva fradrag reflektert på MF. 76. Tilsvarende IT fast kun i henhold til artikkel 77.

justeringer

I prosessen med reduksjon eller fullstendig eliminering av de midlertidige forskjellene vil avta og utsatt forpliktelse. Den analytics artikkelen informasjon vil bli rettet. Ved salg av en eiendel eller forpliktelse av objektet som du lader disse beløpene vil ikke bli påvirket av mengden av fradrag i fremtidige perioder. I slike tilfeller avbestillingen gjort det er. Utsatt forpliktelser gjort under hensyn til fortjeneste og tap. De vises i debet CQ. 99. I dette tilfellet, cq. 77 kreditert. I rapporteringsperioden i prosessen med å bestemme indeksen s. 2420 kom inn i gjenværende beløpet og frekvensen av nyetablerte IT. Når du fyller linjer i 2430, 2450, bruker regelen om "debet-kreditt". Ifølge MF. 09 og 77 på pay-i forbruks omsetning trukket, deretter bestemme tegn på resultatet. Påstandene i de respektive linjer indikerer en positiv eller negativ (i parentes) verdi. Når du endrer den i retning av å øke fordelingen av overskuddet vil avta. Motsatt, når det er å redusere utbetalingene økt.

Nåværende fordeling av overskudd

Den består av beløpet faktisk er betalt til budsjettet i rapporteringsperioden. Denne verdien blir beregnet på basis av den betingede mengden av inntekt / forbruk og dens justeringer av indikatorene som anvendes i dannelsen av det, og faste ytelser. For beregningene, og dermed formel er benyttet:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT.

beregningsmodell er definert i PBU 18/02, avsnitt 21. Kontroller korrekt beregning er mulig, ved anvendelse av et alternativ formelen:

TH = skattepliktig inntekt for perioden er frekvensen av bidrag til budsjettet.

Dersom organisasjonen ikke gir varige skatteinnbetalinger, vil den absolutte forskjellen mellom pålydende beløp, beregnet ut fra resultatet, og den nåværende være IT - IT. Denne indeksen vil påvirke størrelsen på de faktiske bevilgninger.

Utsatt skatt: poste

I samsvar med strukturen av rapportering og resultatet for å bestemme nettoinntekten anvendes ligning PP = BP + SHE - TNP - IT, hvori:

• BP - regnskapsmessig overskudd;
• TNP - betalbar skatt.

Denne formelen bruker IT og IT, hvilket gjenspeiler seg i balansen:

• DB CQ. 09 Kd CQ. 68;
• Db CQ. 68 Kd CQ. 09;
• Db CQ. 68 Kd CQ. 77;
• Db CQ. 77 Kd cq. 68.

De har en innvirkning på mengden av fradrag i fortjeneste. Men disse artiklene ikke forholder seg til netto inntekt. For å gjenspeile den faktiske metoden for beregning av fradrag i resultat samtidig dannelsen av informasjon om fordeling av inntekter kan vise to posisjoner. De er faktisk utsatt skatt og eiendeler som har påvirket CQ. 99 og 68. I dette tilfellet løser det å dedisere på en gratis linje eller i den forklarende memorandum.

praktisk anvendelse

Som utsatt skatt? Eksempler inkluderer en. Anta at en organisasjon har fått et dataprogram. Kostnaden for programvaren - 8 th distriktet .. Samtidig bruk av utviklerne av programmet var begrenset. I denne forbindelse, selskapets direktør beordret til å skrive-off kostnaden ved å kjøpe programvaren i to år. Den finansielle poster Beløpet er inkludert i forskuddsbetalte kostnader. Det er tillatt for skatteformål å avskrive kostnadene for programmet på samme tid til kostnadene. Som et resultat, var det en tidsforskjell. Betinget betaling av fortjeneste vil være høyere enn dagens, på verdien av IT: 8000 x innskuddssatser. De finansielle postene dette vil bli reflektert som følger:

• Debet CQ. 99 Kd CQ. 68 (09) - betinget betaling;
• Debet CQ. 68 (09) Kd cq. 77 - IT.

I dette tilfellet artikkelen, som gjenspeiler størrelsen på fremtidige utbetalinger, fungerer som en passiv balanse. Hun samlet skattebeløpet å være i tillegg betales i fremtidige perioder. Nedskrivning av den er produsert i de kommende sykluser. I dette eksempelet falt dataprogrammet ut av skatt rapportering. Følgelig det på ingen måte påvirker kostnadene i selskapet. I regnskap, derimot, skrive-off bare gjelder en bestemt del av programmet, som står for den aktuelle perioden. Reflekterer informasjonen på følgende måte:

• Debet CQ. 20 Kd CQ. 97 - en del av kostnaden for et datamaskinprogram (ikke inkludert MVA);
• Debet CQ. 19/04 cd CQ. 97 - mengden av fradrag av verdi tilsatt.

I denne situasjonen, vil verdien av denne betalingen til budsjettet være mer betinget. En del av sistnevnte skal betale. Innleggene innhentet debet omsetning.