For Dummies: Moms (merverdiavgift). Selvangivelse, skattesatser og prosedyren mva refusjon

Snakk om hva som er den merverdiavgift (mva) - er ikke det vanskeligste, hvis ikke gå inn i detaljer. Grunnleggende kunnskap om emnet vil komme godt med, ikke bare for fremtidige regnskapsførere og økonomer, men for folk langt fra slike spesifikke virkefelt.

Den økonomiske innhold av merverdiavgift

Moms er en skatt i Russland, har en betydelig innflytelse på dannelsen av statsbudsjettet. Essensen av skatte på verdien legges til gjenspeile navnet fullt. Det er, er det en verdiøkende, noe som økte verdien av den opprinnelige produsent av produktet (rå eller halvferdige produkt) er dens avsetning.

For "dummies": MVA - en skatt som beregnes og betales firma-produsenter, engros og detaljhandel bransjeorganisasjoner, samt individuelle entreprenører. I praksis, er dens størrelse er definert som produktet av hastigheten på forskjellen mellom den gjen mottatt i gjennomføringen av sine egne produkter (varer og tjenester) og mengden av kostnadene som har vært brukt for dens produksjon. Enkelt sagt, at en del av produktet, som produsent eller selger "tilvekst" til det opprinnelige produktet (faktisk det er en nyopprettet verdi), og er den skattbare. Denne typen indirekte skatt, fordi den er inkludert i prisen på produktet. Til slutt, det betalt av kjøperen, og den formelle (og praksis) av sin betaling av eieren av varer og produsenter.

Objekter av beskatning

Objekter for lading moms er inntekter fra salg av produkter laget, produsert arbeid og tjenester, samt:

- kostnaden for eierskap av varer (verker, tjenester) på sitt free transfer;

- kostnaden for bygging og installasjon verk produsert for egne behov;

- kostnaden for importerte varer, og varer (fungerer, tjenester), overføring av som utføres på territoriet til den russiske føderasjonen (det er ikke inkludert i den skattepliktige base av inntektsskatt).

MVA betalere

Artikkel 143 av skatte-koden fastslått at MVA betalere - er juridiske enheter (russiske og utenlandske), samt individuelle entreprenører, som består i skatt poster. Videre betalere av denne skatten er personer som utfører bevegelse av varer og tjenester over landegrensene av tollunionen, men bare hvis tollovgivningen etablerer plikt til å betale den.

Skatt på momssats

I Russland skatt på merverdiavgift gitt i 3 versjoner:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Skatte ladning bestemmes ved å multiplisere renten dividert med 100, skattbare.

De er ikke gjenstand for periodisering av den ikke-driftshastighet skatt (innskuddsvirksomheten på dannelsen av den autoriserte kapital, overføring av driftsmidler og oppdragstakeren av eiendelene i foretaket, etc.), for salg av land, og mange andre, er nedfelt i lov.

18% prosent moms sats

Inntil 2009 er 20% MVA satsen i størst antall transaksjoner. Det er i dag brukt sats på 18%. For beregning av merverdiavgift må du beregne produktet av skattegrunnlaget og renten dividert med 100. Enda enklere: definerer (for "dummies") moms, er skattegrunnlaget multiplisert med forholdet mellom skattesats - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Dermed mengden Moms er inkludert i prisen på varer, arbeider og tjenester, går videre til forbrukerne.

For eksempel, hvis prisen på varene uten MVA - 1000 rubler, prosent som tilsvarer en slik type varer - 18%, er beregningen enkel:

MVA = X PRICE 18/100 = 0,18 X PRICE.

E. mva = 1000 x 0,18 = 180 (rubler).

Som et resultat av salgsprisen på varene - det beregne kostnaden for varer med moms.

Redusert sats på merverdiavgift

10% moms sats gjelder for visse grupper av matvarer som anses samfunnsmessig betydning for befolkningen. Disse produktene omfatter melk og deres derivater, mange frokostblandinger, sukker, salt, sjø, fisk og kjøtt produkter, samt noen typer produkter for barn og diabetikere.

Den nullhastighet av MVA, spesielt dens anvendelse

Sats på 0% gjelder for varer (verker og tjenester) knyttet til romvirksomhet, gjennomføring, utvinning og produksjon av edle metaller. Videre betydelig mengde operasjoner gjøre transaksjoner på bevegelse av varer over grensen, i design som må være i samsvar med tollprosedyrer. Den nullhastighet MVA krever dokumentasjon på eksport, som er anordnet for å ligningsmyndighetene. Pakken av dokumenter inkluderer:

1. Avtalen (eller kontrakt) mellom skattyter ved salg av varer til en utenlandsk person fra Russland og tollunionen.
2. Tolldeklarasjonen for eksport av produkter med obligatorisk notat av de russiske skikker av sted og dato for avreise av varene. Du kan sende inn dokumenter for transport og vedlikehold, samt andre bevis for utførselen av noe produkt for den russiske grensen.

Dersom det innen 180 dager fra datoen for bevegelse av varer over grensen ikke er utstedt, og ikke satt i en skatt full pakke av nødvendige dokumenter, er betaleren nødt til å belaste og betale merverdiavgift på 18% styrke (eller 10%) rate. Etter den siste samlingen av toll bekreftelse kan returneres eller betalt skatt for å kompensere for det.

Ved hjelp av den estimerte hastigheten

Estimert som benyttes for forskuddsbetaling og i noen andre tilfeller. For "dummies" moms er beregnet på denne frekvensen når det er nødvendig på grunn av den samlede verdien av varene for å identifisere "sitter" i sin skatt. Denne virkning er utført av en enkel formel, avhengig av typen av mva-satser.

Når 10% MVA som beregnes er 10% / 110%.

Når frekvensen av 18% - 18% / 118%.

Utfylling selvangivelse for moms og gjelder

I den innledende fasen av preparatet for levering av skatt rapportering revisor arbeid fokuserer på å bestemme på hvilket grunnlag avgiftsbeløpet senere. Fylle ut moms angivelsen begynner med utformingen av tittelsiden. Det er svært viktig å nøyaktig og nøye oppgi all nødvendig informasjon (navn, koder, typer og D. osv.). På alle sider gir dato og underskrift av hodet (eller SP), som er på forsiden skal være stemplet. Bekreftelse sendes til skattemyndighetene i stedet for registrering, men ikke senere enn den 20. dagen i måneden etter rapportering kvartal. I den samme perioden, og er satt for sin betaling (med kvartalsperiode). Dermed betaling og skattekostnad for første kvartal 2014 måtte gjøres før 20. april i inneværende år.

beregning av skatt

For "dummies": Moms betales beregnes i flere etapper.

1. Fastsettelse av skattegrunnlaget.
2. Mva opptjening.
3. Bestemmelse av mengden av skattefradrag.
4. Forskjellen mellom beregnet og betalt skatt (minus) og mengden av merverdiavgift betales.

I tilfelle av overskytende av fradrag over påløpte beløpet av skattyter har rett til refusjon av forskjellen etter skriftlig anmodning og etter vedtaket, men mer om det senere.

skattetrekk

Spesiell oppmerksomhet bør vies til rester, det vil si summen av merverdiavgift, som er presentert for leverandører og betalt i tollen ved eksport av varer. Det er viktig at skattemessig fradragsberettiget, hadde et direkte forhold til anslåtte omsetning. Enkelt sagt, hvis mva belastet på salg omsetning av varer "A", deretter satt av alle kjøpene er gjort knyttet til dette produktet. Bekreftelse av rett til å trekke sertifisert av fakturaer mottatt fra leverandører, samt dokumenter om betaling av skattebeløp på grensen. Moms av dem er en egen linje. Disse fakturaene er arkivert i en egen mappe, og slås på enkeltelementer blir registrert i kjøp boken på fastsatt skjema.

Under bokettersyn har ofte spørsmål om uriktig utfylling av obligatoriske feltene, regissert av uriktige opplysninger, samt fravær av signaturer av autoriserte personer. Vanligvis, i en slik situasjon, de ansatte IRS ugyldig tilsvarende mengde fradrag som fører til noen vurderes moms og straffer.

Elektronisk innsending av erklæringer

Siden 2014 skatt omsetningsoppgave skal leveres kun i elektronisk form. Det er noen unntak knyttet til spesielle skatteregimer.

Vilkår for momsrefusjon

Tilfredsstillelse av skattebetalernes rett til erstatning betalt av hvor mye skatt er gjort på grunnlag av et skrivebord revisjon, produsert av skattemyndighetene. Deklarativ prosedyre mva refusjon som skjer i forhold til de få skattytere som oppfyller følgende vilkår:

- den totale mengden av betalte skatter (moms, avgifter, skatt og gruvedrift) bør ikke være mindre enn 10 milliarder rubler .. 3 kalender årene før det året søknaden om erstatning;

- betaleren for å få en bankgaranti.

Bruken av denne ordren gir enda en betingelse: betaleren må være registrert med skattemyndighetene i den russiske føderasjonen ikke mindre enn tre år før innlevering av selvangivelsen for skatterefusjon.

Prosedyren for kompensasjon

For momsrefusjon til skattyter må sende til skattemyndighet en skriftlig forespørsel om tilbakebetaling av skatt beløp. Disse beløpene kan returneres til det i uttalelsen konto eller motregne mot betaling av andre skatteinnbetalinger (om noen av dem gjelden). Innen 5 dager inspeksjon vedtak blir gjort. Tilbakebetaling av merverdiavgift gjøres i samme periode i angitt i vedtaket beløp. Hvis forsinkelser i innsamling av midler til kontoen til skattyter har rett til å motta renter for bruk av penger fra skattemyndighetene (fra budsjettet).

skrivebord revisjon

For å sjekke gyldigheten av den returnerte beløpet for skatt tilsynet innen 3 måneder gjennomført en pult revisjon. Hvis bruddene ikke er installert, deretter 7-dagers periode etter gjennomføringen av revisjonen skriftlig inspisert person er informert om lovligheten av å utligne.

Ved brudd på russisk lovgivning Datatilsynet utarbeidet en inspeksjonsrapport, basert på hvilke vedtak blir gjort i forhold til skattyter (eller nekter å tiltrekke seg eller å straffeforfølge). I tillegg er adressen til lovbryteren utsatt kravet om å returnere urimelig mottatt mengder av merverdiavgift og interesse for bruk av disse midlene. Når ikke-tilbakebetaling av summen av toll på sin retur til den russiske budsjettet er tildelt til banken som har utstedt garanti. Ellers skal skattemyndighetene belaste de nødvendige midler uten regress.

Noen bestemmelser om beregning og betaling av merverdiavgift, er vanskelig nok for en kortvarig forståelse, men en gjennomtenkt bevissthet gir resultatet. En spesiell utfordring i oppfatningen av denne skatten skaper spesifikke vilkår og regelmessig skifte av RF-lovgivningen.