Mva refusjon for eksport fra Russland: rekkefølgen og ordningen

Skattemyndighetene vier spesiell oppmerksomhet for å sjekke mengden av merverdiavgift på eksport. Siden driften av salg av varer i utlandet er merverdiavgiftspliktig i en annen rekkefølge. Skatt beregnes to ganger: i mottakerlandet og opprinnelseslandet. I Russland gjennomført en momsrefusjon på eksport. Hva er det, les videre.

prinsipper for beskatning

I mottakerlandet skatten faller på alle importerte varer. Det lønner seg for sluttbrukeren. Landet moms er pålagt alle innenlandske produkter, uansett hvor de er fortært. Mangelen på eksportavgifter viser tegn frihandel. Selv om Russland ikke har kommet inn i WTO, likevel må vi ta hensyn til prinsippene for beskatning av utenrikshandel operasjoner. I Russland, alle eksport virksomhet er underlagt en nullsats.

Refusjon av merverdiavgift på eksport: forskjeller fra den generelle

Først, for å bekrefte gjennomføring av eksport operasjoner skattebetaler må sende inn en erklæring til Federal Tax Service. Det viser beregningen av det overskytende skattebeløp som skal returneres.

Dernest, etter innlevering av dokumenter utføres en detaljert inspeksjon av organisasjonen for å oppfylle kravene innen tre måneder etter innsamling av dokumenter. Revisjonen gjør en endelig beslutning.

Tredje, er avkastningen av merverdiavgift på eksport fra Russland utført ved å overføre beløpet til kontoen til skattyter eller kreditt de beløp som er betalt i forhold til framtidige utbetalinger.

søknad rente

Listen av varer som er underlagt et null hastighet er presentert i artikkelen. 164 av skatte-koden. Bruk denne prisen bare hvis varene før forsendelse innen territoriet til den russiske føderasjonen. For å dra nytte av preferanseordningen, må du oppgi til skattemyndighetene dokumenter innen 180 dager etter å ha krysset grensen. En annen 20 dager i neste avgiftsperioden, understreket det faktum at gi "null" erklæring.

eksempel

Ltd signert en kontrakt for å levere utstyr til Iran. Organisasjonen har dokumentert 24 august 2014. Fristen utløper 27. august 2014. Eksportøren må gi dokumenter 1-20 September.

Anvendelsen av nullsats - det er en plikt, ikke en rett til skattyter. Dersom dokumentene ikke hentet i tide, skatte betale organisasjoner har på egen regning.

beregningsgrunnlag

Fastsettelse av skattegrunnlaget blir utført på tidspunktet for salg av varer i de siste ukene av innsamling av dokumenter. Inntekter konvertert til rubler på Central Bank valutakurs på betalingstidspunktet for forsendelsen. Forskudd for eksport er ikke inkludert i databasen.

Listen over dokumenter som bekrefter rett til å få refundert merverdiavgift for eksport fra Russland, som presenteres i artikkelen. 165 av skatte-koden. Disse inkluderer:

• en kontrakt med et utenlandsk selskap;
• kontoutskrift som bekrefter mottak av utbytte;
• skikker ;
• fraktdokumenter med merker for tollmyndighetene.

kontrakter

Eksport operasjoner er utført på grunnlag av kontrakt for salg, levering eller byttehandel. I noen av dokumentene kan ikke inneholde noen skatte klausulen. Lovlig adgang til å inngå kontrakter med utenlandske agenter som er på territoriet til den russiske føderasjonen. Hvis avtalen går gjennom en kommisjonær, til et ekstra behov for å gi en kopi av kontrakten med agenten.

kontoutskrift

Kontoutskrift, men et støttedokument, men all informasjon om transaksjonen er gratis. Til henne videre trenger å feste en betalingsordre eller SWIFT-melding. FNS krever bare en uttalelse i utøvelsen av byttehandel transaksjoner.

Inntektene mottatt fra en tredjepart, er det nødvendig å presentere en kontrakt med byrået mellom det utenlandske selskapet og betaleren. Forresten. Siden 2006 må alle eksporttransaksjoner skal betales av kjøperen fra den aktuelle kontoen.

tolldeklarasjon

Dette dokumentet skal inneholde merket av tollmyndighetene til å utstede varer. Ved tap av dokumenter kan eksportøren innhente skriftlig bekreftelse på eksport av varer.

fraktdokumenter

Internasjonal skipsfart kan utføres til forskjellige transportmidler. Hver av dem tilsvarende faktura er utstedt:

• konnossementet er underlagt konvensjonen om transport av varer;
• fraktbrev er utviklet av konvensjonen om innføring av reglene i flytrafikken;
• CMR utstedes for hver Avtopostavka;
• frachtbrief opprinnelige utarbeidet i henhold til reglene i Federal Law № 18 "Charter of Railway Transport".

Kopier av fraktdokumenter må inneholde merket av tollmyndighetene.

verdien av fradrag

Mva refusjon for eksport fra Russland blir utført på fradrag. På grunn av slike transaksjoner sats er 0%, da hele mengden av "input" MVA kan refunderes.

Retur av hvor mye skatt som skal betales for de innkjøpte varer på territoriet til den russiske føderasjonen. I dette tilfellet må eksportøren holde separate registreringer av merverdiavgift "innkommende". Vanligvis for dette formålet åpne en underkonto til konto 90 "Salg" og 19 "MVA". Fordelingen av generelle utgifter i andel av eksportinntekter eller pris totalt.

eksempel

I august 2013 Ltd kjøpte varer verdt 200 millioner rubler. Mva. Alle vilkår som er gjenstand for en mva refusjon på eksport fra Russland, er oppfylt. Organisasjonen arkivert en "null" erklæring gjorde i BU slike poster:

- DT68 KT19 - 30.508 tusen rubler .. - skattekort mottatt.

I september 2013 inngikk selskapet en internasjonal avtale, og allerede 6. september mottok en forskuddsbetaling i mengden av 50 tusen. Dollar. Den første batch av varer passert tollen 26. september. Samme dag organisasjonen har begynt å samle dokumenter.

På varer kjøpt revisor har utarbeidet fakturaer for beløp 327.778 tusen. Gni. (MVA 50 tusen. Rub.), 131,111. Rub. (VAT 20000. Rub.) I august og 655556. Rub. (MVA 100 ths. Rub.) I september. Inntektsskatt returnere mengden av merverdiavgift bør reduseres med 70 tusen. Gni. skatt betalt på konto september savner inneværende periode.

Hvis primær erklæringen har blitt arkivert, vil det ha å gjøre justeringer. For å oppnå dette, er en oppføring gjort i DT19 KT68 BU - 70 tusen rubler .. Mengden av moms på regningen september skal kastes på sub-konto "input" moms: DT19 KT19 - 170 tusen rubler .. Det er en kort titt refusjon prosedyre for momsrefusjon for eksporterte varer.

Eksport er ikke bekreftet

Når 181-th dag fra forsendelsesdato organisasjonen har samlet dokumenter, skal det regne skatt på eksport inntektene til en kurs på 18 eller 10%. Disse inntektene blir omdannet til rubler på den offisielle prisen. Betalingen ble mottatt i budsjettet for den 20. dagen i måneden etter gjennomføringen. I løpet av de siste periodene FTS servert "utochnenka" med 0% rente. Hvis "intern" konto nødvendige mengden av merverdiavgift mangler, vil organisasjonen også betale en bot. Det er belastet fra den 21. dagen etter måned forsendelsen. Alle avgifter må betales fra overskuddet av organisasjonen.

BU gjort slike innlegg:

- DT91 KT68 - MVA opptjening.

- DT68 KT51 - overføre skatt i budsjettet.

I tillegg vil du ha å gjøre overføring av "input" moms mellom sub-kontoer.

overvaluation

Å utstede en tilbakebetaling av merverdiavgift når bilen er eksportert fra Russland, som brukes overdriv ordningen kostnad. Jo høyere prisen vil bli angitt i dokumentene, jo større mengde av merverdiavgift utvinnbare. I dette tilfellet er det en forutsetning - valuta inntektene skal gå nettopp på grunn av eksportøren. I dette tilfellet vil ha en ekstra utgiftspost. Nødvendigvis må betale en prosentandel av valutainntekter til staten. Som har gjort en momsrefusjon på eksport biler fra Russland.

eksport av intellektuell eiendom

Eksport av verk ikke underlagt erklæring. Unntaket er når du trenger å returnere forskuddsbetaling fra kjøperen oppført. I slike tilfeller:

• Det er en kontrakt for levering av markedsføringstjenester,
• resultatene blir skrevet til disk, noe som er nødvendig for å gjennomføre gjennom tollen;
• i erklæringen av det faktum av å ha en enkelt plate.

Erklæringen deretter angi hvor flere tusen dollar for en mva refusjon for eksport fra Russland. Denne ordningen gjelder også å importere varer.

Konsekvensene av bruken av slike ordninger - de skjerpede dette kravet. For å forhindre hvitvasking av penger innført nye regnskapsregler i selvangivelsen. Ikke så lenge siden var det en regel om at skatten kan utføres for hver eksportør, forutsatt at mengden av merverdiavgift som tidligere betalte bør faktisk gå til budsjettet.

Vi anser også muligheten til å åpne spesielle kontoer, som vil bli overført til en momsrefusjon på eksport fra Russland.